Экзамен сдан

Что касается организаций, подлежащих обязательному аудиту по видам деятельности (банков, страховщиков, инвестиционных фондов и т. д.), то специфика методики их проверки состоит в том, что аудитор должен обратить особое внимание на нормативно-правовую составляющую их деятельности.

На первом плане стоит проверка финансовых результатов от (как правило, лицензируемого) вида деятельности, а проверка достоверности отражения в отчетности имущества этих организаций отходит на второй план. Это связано с тем, что деятельность таких экономических субъектов и подлежит обязательному аудиту именно потому, что затрагивает интересы их многочисленных клиентов – вкладчиков банков и инвестиционных фондов, игроков на биржах, застрахованных лиц.

В общем виде методика проверки организаций, подлежащих обязательному аудиту по видам деятельности, включает в себя:

1.   Перечень нормативных документов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта.

Этот перечень должен включать федеральные законы, регулирующие правовые основы деятельности экономических субъектов (например, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»), положения о лицензировании деятельности, нормативные документы, устанавливающие порядок осуществления внутреннего контроля, нормативные документы вышестоящих организаций, министерств и ведомств, которым подчиняются субъекты обязательного аудита.

2.   Порядок проведения экспертизы учредительных и других документов, регулирующих деятельность экономического субъекта.

Прежде всего аудиторам следует изучить устав экономического субъекта, чтобы выявить предмет и цель деятельности, структуру и компетенцию органов управления, порядок назначения и освобождения от должности руководителей, принятия решений, осуществления контроля за деятельностью экономического субъекта, порядок реорганизации и ликвидации, порядок распределения имущества при ликвидации экономического субъекта.

3.   Основные элементы учетной политики, подлежащие экспертизе в ходе аудита.

Экспертиза части элементов учетной политики требует от аудиторов специальных знаний по отражению в учете операций по предоставлению кредитов, начислению процентов, формированию резервов в банках, операций по страхованию, перестрахованию и формированию резервов в страховых организациях, отражению в учете вложений в ценные бумаги и другие активы в инвестиционных фондах, отражению в учете пенсионных паев и начисления по ним дохода в негосударственных пенсионных фондах.

4.   Порядок проведения аудита основной деятельности, в соответствии с которой экономический субъект подлежит обязательному аудиту, и аудит собственного имущества экономического субъекта.

Аудитору требуется установить соответствие уставу заключенных договоров, направлений и порядка размещения резервов, порядка ведения счетов и информирования вкладчиков об их состоянии. Таким образом, сначала проверяется устав на предмет соответствия действующему законодательству, а потом – финансово-хозяйственная деятельность на предмет соответствия уставу.

Поделись материалом