Экзамен сдан

Рассмотрение фиктивного и преднамеренного банкротства связано с тем, что банкротство является не только объективным следствием неплатежеспособности, но и средством решения организацией своих временных проблем: безнадежной задолженности, нереализованной продукции и т.п.

При анализе фиктивного или преднамеренного банкротства возникает сложность с определением правомерности действий руководителей или собственников организации. Поэтому была создана специальная методика.

Для выявления признаков преднамеренного банкротства следует рассмотреть следующие источники информации:

1)   учредительные документы и свидетельства о государственной регистрации должника;

2)   сведения о составе руководства организации-должника за весь период проверки, а также о лицах, имеющих право давать обязательные для организации-должника указания либо имеющих возможность иным образом влиять на действия организации-должника;

3)   бухгалтерская отчетность за все отчетные периоды в течение не менее 12 месяцев, предшествовавших дате возбуждения дела о банкротстве, а также за время с момента возбуждения дела о банкротстве и до даты начала проведения проверки;

4)   договоры и другие документы, на основании которых производилось отчуждение имущества должника, изменение в структуре активов, обязательств, а также осуществлялись сделки или иные действия, повлекшие существенные изменения в соответствующих статьях активов и пассивов баланса должника;

5)   список дебиторов (за исключением организаций с суммой долга менее одного процента величины дебиторской задолженности) с указанием дебиторской задолженности по каждому дебитору на дату подачи заявления о признании должника банкротом, а также за период не менее 12 месяцев, предшествующий этой дате; документы, подтверждающие проведение мероприятий по истребованию дебиторской задолженности;

6)   справка задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами с раздельным указанием сумм основной задолженности, штрафов, пеней и других финансовых санкций на дату подачи заявления о признании должника банкротом, а также за период не менее 12 месяцев, предшествующий этой дате;

7)   перечень кредиторов (за исключением организаций, сумма долга которым составляет менее одного процента величины кредиторской задолженности) должника с указанием основной суммы задолженности, штрафов, пеней и других финансовых санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору и сроков наступления их исполнения на дату подачи заявления о признании должника банкротом, а также за период не менее 12 месяцев, предшествующий этой дате;

8)   отчеты по оценке бизнеса, имущества должника, соответствующие требованиям Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»;

9)   данные аудиторской проверки (при наличии);

10)    прилагаемое к заявлению должника обоснование невозможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме или существенного осложнения хозяйственной деятельности при обращении взыскания на имущество должника;

11)    список аффилированных (заинтересованных) с должником лиц.

Для установления наличия (отсутствия) признаков фиктивного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных обязательств должника его оборотными активами. Для этого сравниваются величина краткосрочных пассивов, из которых исключаются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и задолженность перед учредителями по выплате доходов, и величина оборотных активов, из которых исключается величина НДС по приобретенным ценностям. Очевидно, что признаки фиктивного банкротства усматриваются в том случае, если оборотные активы организации равны или превышают ее краткосрочные обязательства. Для доказательства фиктивного банкротства необходимо обосновать, что организация является платежеспособной и имеет ресурсы для погашения своих долгов.

С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, который делится на два этапа:

1)   расчет показателей, характеризующих изменения в обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами, имевшие место в отчетном периоде;

2)   анализ условий совершения сделок должника, вызвавших существенные изменения в показателях обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами.

Обеспеченность обязательств должника перед его кредиторами может быть оценена с помощью следующих показателей:

1)   обеспеченность обязательств должника всеми его активами; характеризуется величиной активов организации, приходящихся на единицу долга, равен отношению величины имущества организации за вычетом организационных расходов и НДС по приобретенным ценностям к величине обязательств за вычетом задолженности перед учредителями по выплате доходов, резервов предстоящих расходов и доходов будущих периодов;

2)   обеспеченность обязательств должника его оборотными активами; характеризуется величиной его оборотных активов, приходящихся на единицу долга, равен отношению величины оборотных активов за вычетом НДС по приобретенным ценностям к величине обязательств за вычетом задолженности перед учредителями по выплате доходов, резервов предстоящих расходов и доходов будущих периодов;

3)   чистые активы организации; характеризуются величиной активов, не обремененных обязательствами, данная величина равна разности между активами организации за исключением НДС по приобретенным ценностям и пассивами, состоящими из целевых поступлений, долгосрочных и краткосрочных обязательств за исключением доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов.

Вышеперечисленные показатели необходимо рассчитывать за период проверки и за последние два года. В случае установления существенного ухудшения обеспеченности обязательств должника необходимо проведение экспертизы сделок должника, которые могли быть причиной негативной динамики показателей.

Признаками заведомо невыгодной сделки являются следующие факты:

1)   занижение (завышение) цены на поставляемые (приобретаемые) товары или услуги по сравнению с ценами, сложившимися на рынке;

2)   длительные сроки или нерациональные способы оплаты по реализованному или приобретенному имуществу;

3)   отчуждение или обременение обязательствами имущества должника, не сопровождающееся соответствующим сокращением задолженности.

В качестве примеров конкретных заведомо невыгодных сделок можно назвать следующие действия:

1)   растрата чужого имущества, когда деньги должны быть направлены на счет кредитора;

2)   закупка материалов, которые с точки зрения эффективного управления предприятием не соответствуют правильному ведению хозяйства: их нельзя быстро реализовать, негде хранить и нельзя быстро переработать в пригодный для потребления товар вследствие отсутствия оборудования;

3)   создание неликвидов – выпуск продуктов, которые неконкурентоспособны вследствие отсутствия покупательного спроса, низкого качества и т.п.;

4)   реализация за наличный расчет имущества в части или полностью по ценам ниже рыночных, без отражения соответствующих сумм в договорах;

5)   отсутствие исковых действий по дебиторской задолженности;

6)   увеличение накладных расходов и снижение прибыли;

7)   заключение рисковых, практически невыполнимых договоров с жесткими финансовыми санкциями в случае их неисполнения.

В результате проведенного анализа могут быть сделаны следующие выводы:

1)   если обеспеченность требований кредиторов не ухудшилась, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;

2)   если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась, но сделки, совершенные должником, соответствуют существовавшим рыночным условиям и нормам ведения коммерческой деятельности (не заключались заведомо невыгодные сделки), то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;

 

3)     если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась, а сделки, совершенные должником, не соответствуют существовавшим рыночным условиям и нормам ведения коммерческой деятельности (заключались заведомо невыгодные сделки), то усматриваются признаки преднамеренного банкротства. 

Поделись материалом